——对解决我市财税经济现状问题的调查对策
富锦市老科协 张家繁
（2018年8月）
一、我市财政经济存在的问题
我市“十三五”开局以来，财政经济总体趋向在艰难中砥砺前行，机遇和潜力正在转换形成新的经济增长点，转换新的财源结构和财源基础。但是，制约我市财政经济的多种不利因素和问题也十分突出。主要表现在：一是我市财税工作领导组织能力弱化，动力不足。二是财源结构不合理，稳定性财源增长缓慢。三是欠税问题复杂突出，土地使用税欠税高达千万元。四是营改增后，我市税源基础结构重新洗牌，两税部门面临一些新的问题。五是预算外收入应收尽收，公共资源管理等方面也都存在一些问题。解决这些问题的目的就是力求准确把握富锦财政经济的现实基础和发展环境，以清理欠税，挖掘税源潜力，打好基础数据，抓税源产业、上税源项目，建立稳定持续的财源结构为目的，培育新的产业动能，优化资源配置，激活内生动力，提升新的财政经济增长点，为全市经济和社会事业发展提供财力保障。
二、解决我市财政经济的对策建议
1、恢复我市财税经济领导小组机构。多年来，我市财税经济领导小组在增强财政经济综合实力方面发挥了应有的作用。比如深入研究财税年初计划，组织财税收入，挖掘税源潜力，依法治税，打击偷逃躲税，培植财源等方面，从宏观设计到具体实施，都有一整套措施，市里一些重大事项需要财税部门参加、参谋，财税工作摆上市委市政府中心工作。由于近几年市领导调动频繁，我市财税领导小组机构处于停顿状态，建议马上恢复（调研后市里已经恢复），重新调整充实力量，开展财税常态化工作。设立办公室，组织协调综合指导日常工作，为市委市政府提供税收情况、信息和决策参考，以及组织财税工作专项推进等务实性工作。建议结合这次作风整顿征求意见座谈会，财税经济领导小组搞好顶层设计，召开全市财税工作会议，整顿我市财税经济发展环境，详细制定整顿方案，细化各项有效措施，以法治思维和法治手段，创造我市良好的财税发展环境。
2、组织财税部门积极清理欠税。针对目前我市产业园区企业欠税（土地使用税）问题，土地使用税欠税原因是园区企业占地面积大，土地使用税税率较高（6元/每平米），大多数企业无力缴纳；园区企业认为已经与政府签订协议，土地使用税由当地政府承担。房产税欠税原因是多数企业处于关停、在建、走逃状态，迟迟无法取得房产原值，无法征收房产税；由于企业税负过高，无力缴纳。
一是研究破解办法。对享受经开区优惠政策的入驻企业进行全面清查政策时限，审定合同和政策兑现时限，在此基础上，科学制定欠税收缴计划和财源增收规划，扶持推进企业健康发展，优化企业发展环境，加大对重点企业的扶持力度，充分提高财政扶持资金的使用效益。
二是大力回收欠税。重点对房地产业、建筑业、金融业和生活服务业等行业，营业税、企业所得税、土地增值税和土地使用税等税种欠税进行回收，对问题较多的经开区、供热、燃气等行业税源潜力进行摸底审核，精准引导依法依规挖潜回收。
2016年，我市经开区占地面积达到870万平方米，土地使用税单位税额6元/每平方米，进驻企业20户。2016年入库土地使用税税款1671万元，土地使用税欠税636万元。从存在的问题分析，部分企业取得土地后，未进行后续投资或未进行生产经营；少数企业有生产经营，但生产经营实际用地规模明显小于取得土地规模；特别是许多企业 经营困难，处于亏损状态，无力缴纳土地使用税。基于以上原因造成我市经开区土地使用税存在欠税情况，入库不稳定。
3、研究解决我市偷税漏税躲税逃税避税欠税问题。财税领导小组要组织国地两税部门，对所涉及的重点同类税源企业纳税数额差距较大（大商新玛特，家乐购、新天地）纳税行业与经济发展实际运行存在的纳税反差等问题较为突出。生产型企业、流通性企业、消费型企业（垄断性行业：东方热电公司、供水联营公司）租赁型、服务型纳税人的纳税规模测定、额度等一般纳税人和小规模纳税人，都程度不同地存在税收征收计征和稽查问题，这些问题，需要认真研究解决。
三、地税税收对策——围绕组织税费收入这条主线，精准发力，挖潜增收
2016年，我市地税税收收入43,642万元，同比增长14.7，增收5,589万元。为年计划的109.3，超计划9.3个百分点，超收3,702万元。
1、向完成目标任务统筹发力要效益。瞄住我市地税征管挖潜关键节点，发挥目标对组织收入的牵动作用，采取铁的措施，持续精准发力，统筹推进，确保实现税收收入量增质优。一是搞好税源测算。坚持既算大账、又算细账，上下联动、多方协作，加强税源测算和监控分析，准确掌握税源变化，做到底数清、目标准，为挖潜增收奠定基础。二是科学分解任务。将税收收入目标纵向分解落实到各分局，并将收入目标按税种、行业分别横向分解落实到各税种、行业税收管理科室，构建纵向到底、横向到边、上下联动、责任共担的组织收入格局。 ，确保完成年年递增的目标任务。
2、向存量税收尽收发力要效益。一是摸清欠税底数。组织开展欠税清查，通过组织纳税人自查、市局核查、分局重点检查、我市税收领导小组抽查等措施，对欠税情况进行全面清理，分类核算，纳入监管。实行签字明责备查制度，促进依法履责，确保欠税依据充分，底数清楚。二是大力回收欠税。重点对房地产业、建筑业、金融业和生活服务业等行业，营业税、企业所得税、土地增值税和土地使用税等税种欠税进行回收，对问题较多的经开区、供热、燃气等行业税源潜力进行摸底审核，精准引导依法依规挖潜回收。及时掌握欠税人的资金变动等相关信息，加强跟踪管控。依法开展回收，严格按照规定制作使用文书、履行程序、行使权力，强化风险意识。分类施策回收，对欠税大户企业、“营改增”重点企业实施稽查，采取“组合式稽查”方式回收；对一些重点企业、项目产生的欠税，积极依靠政府税收领导小组组织有效回收。三是严格问责惩处。落实欠税清缴责任追究制度，严查核查环节走过场、瞒税不报、不按规定录机、审核管理不严和回收环节不按规定制作使用文书、履行程序等行为。严格按照规定对欠税严重企业实施惩处，对不按规定申报、缴纳的，严格依法进行处罚；对屡催不缴的，统筹运用强制执行、公开曝光、纳入“黑名单”等措施实施联合惩戒。
3、向增量税收发力要效益。一是加强重点项目税收征管。抓住我市实施“三大一城”战略、招商引资，抓产业、上项目，围绕重点产业等带来投资增加的有利契机，加强与发改、住建、规划、国土等部门沟通，做好信息采集和比对，密切跟踪铁路、公路、水利、城镇基础设施等大项目建设，及时掌握工程建设进度、资金拨付和缴税情况，抓好分类管理和委托代征，及时将税收征收入库，确保重大项目建设成果转化为地方税收。二是加强重点行业税收征管。在继续做好房地产业、建筑业、金融业和生活服务业税收征管的同时，对第三产业特别是服务业税收重点加强征管。对每年税收实现增长的行业，继续做好跟踪服务和监控；对上年税收负增长且税收指标与经济指标明显背离的行业，有计划地组织开展专项检查；对经济指标下行的行业，搞好分析，加强监控。制定对第三产业相关行业分类加强税收征管的工作方案，强力推进第三产业相关行业税收征管。三是加强重点税种征管。加强企业所得税管理，稳妥推进房地产开发企业所得税由核定征收向查账征收转变，加强预缴申报管理，提高汇算清缴质量。加强个人所得税管理，组织开展教育培训、医疗卫生机构的个人所得税清理，规范个人投资者股权转让、“股息红利”、查账征收的房地产企业分红派息个人所得税管理。加强土地增值税管理，对已清算项目全部审核，对清算后退税项目严格进行复核、抽查。加强土地使用税管理，开展全市经开区、各镇入驻企业、粮食等仓储和房地产开发企业建设用地信息清查，核准应税面积。加强耕地占用税、契税管理，对政府占用耕地和土地使用权出让情况实施监控，推进“两税”管理系统与我市房产部门联网，促进“两税”收入增长。加强车船税管理，推进车船税管理子系统联网征收，强化对车船税的事前、事中、事后监控。四是抓好政策增收。认真落实国家《关于全面振兴东北地区等老工业基地的若干意见》、供给侧结构性改革、“去库存”等政策，充分发挥政策对税收的溢出效应。落实资源税从价计征政策，加强对重点资源企业监控。落实企业土地使用税政策，严格土地使用税减免管理。做好新开征和新划转地税部门负责征收的税种承接和管理，确保改革成果及时转化为税收。
4、向强化征管发力要效益。一是强化征管基础。认真落实税收征管规范，加强纳税申报、税款征收管理和税收征管质量考核，规范业务流程、表证单书和执法文书应用，开展征管程序不规范问题专项检查。加强对税收管理员的管理，发挥税收管理员组织收入作用。二是加强税收分析。健全税收分析制度，加强税收分析情况考核，提高税收分析质量。建立计划统计、政策法规、征管科室综合分析与各税种管理科室专业分析相结合的工作机制，适时开展分析，发现征管疑点及时进行评估和分类推送，发挥好税收分析为市领导决策提供依据和指导征收的作用。要定期把税收分析及时报告市税收领导小组，使税收工作及时得到市政府的指导和支持。三是规范执法堵漏。逐个税种、逐个行业、逐个分局分析征管漏洞，有针对性地研究制定堵漏增收措施。认真开展征管潜力分析、减免税对税收收入影响分析和我市税收流失规模分析，及时发现和堵塞征管漏洞。加强房地产业、建筑业发票的代保管监开，做好房地产业“营改增”前销售不动产预收款票据转开发票工作，依法处置好扣押房产，防范和化解税收执法风险。加强银行应收未收利息收入税收征收。加强涉外和大企业税收管理，组织开展大企业税收服务与监管试点。以对外支付税务备案管理为抓手，强化非居民税收管理。四是加强税务稽查。认真落实随机抽查、案源管理和定向稽查制度，合理统筹稽查力量，采取重点稽查、异地交互检查、集中覆盖式检查等多种方式，加大稽查力度，增强稽查的精准性、震慑力，发挥稽查促收促管作用。对抓落实不力、组织收入进度滞后的分局，依托税务稽查进行征管质量调研，找准问题，有的放矢制定措施，促进征管质量提高。五是强化税收共治。积极依靠市税收领导小组促进征管，推动建立综合治税平台，扩大部门间征税合作的范围和深度，实现信息共享、管理互助、信用互认，形成综合治税合力，促进税收增收。
在大力抓好税收收入的同时，继续加强社保费征收，认真开展费源分析，把握重点，强力推进。一是推进税费同征同管同查。进一步理顺岗责，优化工作流程，以实施征管质量“四率”考核、预警信息推送和跟踪管理为抓手，促进税费征、管、查责任全面落实，实现深度融合，发挥地税部门的征管优势，提高社保费征管效率。二是组织开展重点行业和企业清理。加强基本养老保险费征缴宣传辅导，规范、完善和促进运用征管文书，依托《黑龙江省城镇职工基本养老保险费征缴管理办法》加强征管，结合开展税收专项清理，组织开展基本养老保险费专项清查，对重点行业、重点企业的基本养老保险费征缴情况实施清理，严格按照规定采取征管措施，重点稽查一批偷漏费企业，形成震慑效应，促进企业缴清应缴费款和滞纳金。三是认真抓好扩面征收和欠费回收。积极推进扩面清查，对应参保未参保、已参保未缴费和已缴费不按期申报的企业开展联查。加强欠费申报管理和催缴，推进欠费清查，落实欠费回收目标责任制。研究改进建筑施工企业基本养老保险费增收措施，认真做好“营改增”后建筑施工企业基本养老保险费征收工作。四是加强网络化征收。积极与财政、社保、银行等部门沟通协作，引导企业采取财税库银联网系统、银行端查询、银联POS刷卡方式缴费，引导自然人通过委托银行批量扣缴模式缴费。
四、国税税收对策——突出抓好组织税收收入工作，确保应收尽收
2016年我市国税全口径税收收入22,676万元，完成佳市局给富锦国税局下达的全口径税收计划14,865万元的152.5。
1、坚持税收收入计划科学化。综合考虑我市税源、征管、政策等因素，科学合理地确定2017至2020年我市税收收入计划目标，并对计划目标实施动态管理。努力做到应收尽收，力争完成市委、市政府下达的税收收入计划任务。
2、坚持突出科学管理精准化。一是加强个体管理。把优惠政策落实到位，同时，加大清理漏征漏管户的力度，对达到起征点的业户，科学合理的设定定额，公开、公平、公正的进行个体管理。二是加强难点税源管理。将对粮食加工、贸易企业采购环节实行严格监管；石场，酒厂等季节性生产企业加强跟踪管理，通过测算当期产量及当期市场价格，依法核定税收，管理到位。
3、坚持组织税收收入法制化。严格落实“依法征税、应收尽收，坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税，坚决落实各项税收优惠政策”的组织税收收入原则，努力做到依法征税、应收尽收。利用金税三期工程数据集成的优势，对收入变化异常的行业、税种等实施动态监控预警。加强税收会计等方面监督，定期对税收入库情况进行对账分析。进一步加大督查力度，切实增强考核严肃性，对违反组织税收收入原则和工作消极懈怠的人员严肃教育和处理。
3、坚持加强税收分析常态化。国税部门不断完善我市税源分级分类监控体系，加强重点税源调查研究，准确把握重点税源和税收总体变化趋势。加强对各类经济指标和税收数据资源的抽取、梳理和集成，坚持按季开好收入分析会商会议，密切关注我市经济运行情况，深化税收与相关经济指标的对比分析。
4、坚持加大堵漏增收力度刚性化。突出税收分析，当好市委、市政府经济参谋。一是研究加强经济税收分析。通过对税收收入完成情况的结构性分析，特别是对重点行业的税收分析，从税收角度寻找产业结构中存在的问题和矛盾，为市委、市政府调整产业结构、实现经济转型发展提供决策依据。二是发挥税收政策的激励和约束作用，协助市委、市政府招商引资。通过对引进项目的预期投资收益分析、税收收入分析和适用政策分析，积极向市委、市政府提供发展产业、培育产业、壮大产业的意见。三是深入分析查找我市国税税收管理漏洞，有针对性地研究制定堵漏增收措施。全面开展我市国税系统打击涉税违法犯罪活动专项行动，确保完成稽查查补收入任务。全面推行“双随机一公开”监管，建设“双名录库”，继续推进国地税联合检查工作，做实公安派驻联络机制，强化税警协作，深入开展区域税收专项整治和重点税源随机抽查，严厉打击税收违法活动，保持对虚开发票、骗取出口退税等涉税犯罪活动的高压态势，充分发挥税务稽查的震慑作用。四是加大税源排查，修补漏洞。每年都要进行一次彻底的税源清理，要随着深化征管改革的开展，重新界定征管范围，以此为契机，对全市进行有规模的双定户摸底工作，同时加大力度对兼营、混合销售的业户进行排查。加强组织机构代码、工商比对工作，切实将应纳入管理的纳税人纳入管理，利用第三方信息资源减少漏征漏管户的存在。
5、坚持个体征收精细化。一是强化定额管理。要对个体税收进行深入巡查了解。对临界点及起征点以上业户进行细致的走访，登记造册。鸡和我市实际，对餐饮、住宿、歌厅、洗浴四行业税源进行全面巡查及典调。科学测算和核定。对一些难点行业进行集中清理，反复点调测算，力争有理有据充分证明经营业户实际营业收入，以确保其应收尽收。二是强化实地巡查。详细掌握停业户、假报停户情况，堵塞征管漏洞。三是强化政策落实。对小微企业纳税人进行税法宣传，提高纳税人的法律意识，增强对税收政策的理解。四是强化规避风险。针对管理风险较高行业甚至个别业户，采取特别对待办法。对运输队、设备租赁行等经营周期短，结算集中，风险相对较大的行业实地查验、核查其经营真实性，并且要求纳税人提供购销合同、银行资金往来明细、设备租赁协议及自有设备手续复印件，建设工地实地巡查的图片资料。极大地减少纳税人虚开增值税普通发票的可能性，通过建立备查档案预防可能出现的后续风险。五是强化基础工作。按市局要求增值税防伪税控系统，开票软件升级到最新版本。